Чл. 230 Закона о порезу Руске Федерације са коментарима

Број ентитета који обављају обавезе у буџет укључују, поред пореских обвезника, и пореске агенте. У Порески код Руске Федерације, чл. 230, правила вођења евиденције од стране ових лица су фиксна.

Треба напоменути да су, у складу са Федералним законом бр. 229, ставови 1 и 2 овог члана подвргнути промјенама и дјеловањем у новом тексту. Хајде да размислимо више Чл. 230 Пореског закона.

Опште информације

Како то. 1 тбсп. 230 Порезног закона РФ, агенти узимају у обзир приходе од њихпојединци, одбитке, дати грађанима, као и порези који се обрачунавају и задржавају од њих, у пореским књигама. Њихов облик и правила за одражавање информација развијају сами субјекти.

Регистар треба да садржи податке за идентификацију:

платитељ;
врсту и износ прихода који се исплаћују лицу;
одбитке, које се дају грађанину;
Трошкови и износи који смањују основицу;
датум плаћања и пореске олакшице у буџету.

У регистарима такође, према првој тачки Чл. 230 Порезног закона РФ, треба навести детаље платних докумената.

Извештај агента испред ФСТИ-а

Као став 2 Чл. 230 Закона о порезу, субјекти морају поднети инспекцију на адреси рачуна:

Документ који одражава информације о приходимаплаћника за претходни период, обрачунате износе пореза задржане за овај период за сваког грађанина. Овај извештај се доставља до 1. априла године након истека.
Израчунавање висине пореза на доходак грађана за 1 четвртину, 6, 9 месеци. - до последњег дана у месецу који следи одговарајући период, а за годину до 1. априла.

У параграфу 2 тбсп. 230 Порезног закона РФ Такође се утврђује да формулар, формат, поступак за подношење извјештаја одобрава Федерална пореска служба.

Нијансе норме

Руски порески агентиорганизације, укључујући и оне са посебним подјелама, морају доставити документ који садржи податке о приходима појединаца за претходни период, обрачунате износе пореза које је заступао агент у односу на запослене у јединицама ФИС-а на њиховој адреси. Слично извештавање се подноси на приходе појединаца примљених у складу са споразумима грађанског права.

Највећи обвезници супослати документ који одражава податке о приходима обвезника за претходни период, износи пореза на доходак физичких лица, обрачун пореза, укључујући и запослене у одвојеним одељењима и појединцима који су закључили уговоре о грађанском праву, на адреси регистрације ЕП-а, инспекцијској служби пореског обвезника за сваку подела или ИФТС на месту регистрације субјекта у статусу највећег плаћника.

Поједини предузетници који имајурегистрацију на мјесту пословања и примену система УТИИ или патента, достави контролном тијелу документ са информацијама о приходу за претходни период, износи пореза на доходак физичких лица који се обрачунавају, задржавају и преносе у буџет, као и обрачун износа према запосленима у ФТСИ на адреси .

Особине одредбе

Информативни документ о пријемуграђани за протекли период, порески износи обрачунати, задржани и одузети у буџету, обрачун пореза на доходак физичких лица обезбеђују агенти у електронској форми путем телекомуникационих канала.

Ако је број лица која су примали приход мање од 25 људи, субјекат може да обезбеди податке и рачуне на папиру.

Тачка 3 Чл. 230 Пореског закона

Како он утврђује, агент издаје документ о приходима и износима пореза који су им задржани грађанину на његов захтјев. Образац помоћи, према Клауза 3 чл. 230 Пореског закона, одобрена од стране извршне структуре савезне владе која врши контролу и надзорне функције у области опорезивања (ФТС).

Посебни захтеви

Као што је назначено у 4 чл. 230 Пореског закона, агенси, на основу чл. 226.1 Кодекса, пошаљите ФИСС-у на адресу рачуноводственог документа који одражава информације о:

Приходи за које је порез обрачунат и задржан.
Лица која примају такав приход (уколико су релевантне информације на располагању субјекту).
Износ пореза обрачунат, задржан и одбијен у буџет за период.

Облик, поступак и услови пружања информација слични су онима предвиђеним чланом 289. Пореског законика за приказивање обрачуна пореза на добит организација.

Информације о трансакцијама евидентираним уинвестициони рачун који је агент послао само на крају периода на који се обрачунавају обавезна буџетска плаћања, на основи обрачунавања од датума почетка уговора за одржавање таквог рачуна.

П. 5 у чл. 230 Пореског закона није обезбеђен.

Важна ствар

ФТС привлачи пажњу агената на чињеницу даидентификовање у процесу провјере чињеница о необрачунавању предмета опорезивања пореза на доходак физичких лица за сваку појединце, предузеће ће бити одговорно у складу са чл. 120 НК. Ове акције привредних субјеката сматрају се грубом кршењем поступка евидентирања прихода (расхода) или предмета опорезивања.

Контроверзни моменти

Одредбе другог става Чл. 230 Порезног закона РФ односе се на односе који се јављају након 01.01.2011. Као што објашњава Федерална пореска служба, агенти пружају информације о приходима појединаца за 2010. годину на основу става 2. овог члана, са изменама и допунама, која је важила до ступања на снагу Федералног закона бр. 229.

Објашњење о примени параграфа 4 члана 230

П. 4 норме која је предмет ревизије усвојена је Федералним законом бр. 306 од 2. новембра 2013. године. Према одредбама ове клаузуле, субјекти признати као порески агенти у складу са чл. 226.1 Кодекса, у Инспекцију Федералне службе пореске управе пошаљу информације о приходима грађана за које се обрачунава и задржава порез на доходак физичких лица, о лицима која примају такав приход, као и на износе пореза обрачунате, задржавају и преносе у буџет. Као што је објашњено у ФТС-у, наведене информације требају достављати агенти контролном тијелу на адреси прије 28. марта сљедеће године.

Општа правила за одбитак пореза на доходак физичких лица

У НК је утврђено да се порез на лични доходакпребачен у буџетски систем у посебном реду. По правилу, износи се одбијају сами плаћници, већ агенти. Према члану 226 пореског закона, они су:

Домаћа предузећа.
Адвокатске канцеларије, факултети, правни савети.
Стална представништва страних организација у Русији.
Индивидуални предузетници.

По закону, уз свако плаћање ИП-а или организације прихода појединаца, привредни ентитет делује као порески агент. Он је обавезан да обрачуна, задржи и одбије порез у буџет.

Изузеци

У неким случајевима извор плаћања средстава не игра улогу заступника. Независно одузима порез на доходак физичких лица:

Предузетници на приход који потичу из пословних активности.
Нотари и остали приватни практичари, на доходак који произилази из приватне праксе.

Законодавство такође утврђује обавезу да самостално одбије пореске суме за појединце који примају приход:

Према споразумима грађанске природе, састављеним са другим лицима која немају статус заступника. Ови уговори треба да укључују уговоре о закупу, изнајмљивање имовине од другог грађанина.
Из извора који се налазе у иностранству.
У облику добитака које плаћају организатори игара на бази ризика (лутрије, наградне игре, итд.).

Они грађани чији доходак агент није могао да изврши одузимање, такође треба одбити порез на сопствени (на примјер, ако се приход обезбјеђује у натури).

Такви порески обвезници морају поднети декларацију на крају пореског периода у пореској инспекцији на адреси боравка.

Правила агента

Поступак за израчунавање, задржавање и одузимање пореза на доходак физичких лица је фиксиран НК. Према правилима:

НДФЛ са стопом од 13% је одређен кумулативним износом за све приходе који су предмет овог пореза.
ПИТ са стопама од 9%, 35% и 30% се обрачунава за сваки приход појединачно.
Износ се обрачунава без узимања у обзир прихода добијених од других агената и пореза обрачунатог и задржаног од њих.
Задржавање је дозвољено само у односу наизноси који су у ствари плаћени или пренети на рачун плаћника (трећа страна у његово име). Износ који се плаћа у буџету не може бити већи од 50% од износа прихода.
Ако агент нема приликуизвршити задржавање, он мора писмено обавестити Инспекцију Федералне пореске службе. На пример, ова ситуација се дешава ако се приход обезбеди у натури или је унапред познато да ће период на који се порез може задржати бити дужи од 12 месеци. Обавештење се упућује у року од мјесец дана од дана појаве опструктивних околности. Закон забрањује плаћање пореза у буџет од стране агента на сопствени трошак.

По писаној пријави плаћника, му се враћају изнад неизмирени износи од његових прихода.

Напредна

Члан 230. Кодекса обавезује субјектедостављају извјештаје благовремено. Међутим, порез на доходак који прими појединачни предузетник на извору плаћања при пословању се не обрачунава. Сходно томе, информације о њима према правилима уметности. 230 није обезбеђен.

Ова одредба, међутим, важи самона оне ентитете који су агенцији дали документе који потврђују њихову државну регистрацију у статусу појединачног предузетника без стварања правног лица и регистрације код пореског инспектора као плаћника пореза на доходак физичких лица на основу декларације.